税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。由于我国名义税负较重，税收成为了企业占比较大的一项支出，有部分企业的总税收甚至长期超过了净利润。因此，如何降低税收支出是每家企业都会重视的问题。
有的企业为了降低税收支出，采取做假账、购买发票、走私等方法，虽然短期内起到了一定的节税的效果，但给企业及相关人员带来了巨大的法律隐患。今天我在中国裁判文书网输入“偷逃税”、“走私”“虚开增值发票”，查到的法律裁判文书分别高达件，件、件，足见不当节税操作的法律风险是非常高的。
那么是不是只要节税就会构成违法，被追究刑事责任呢？答案显然不是。如果我们在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)，则是合法节税，这种操作行为就是税收筹划。
税收筹划的目标是在合规合法的条件下，尽量降低企业税收支出。因此，税收筹划具有合法性、目的性、筹划性，需要由具有财务、税务、法律综合专业知识和经验的人员来筹划和做实施控制。
税收筹划需要考虑企业中长期的整体税收支出，不能仅仅只考虑单个税种的税收支出。
一、税收筹划的方法：
1、不予征收法。就是本来征税，但通过筹划，将一些收入排除在征收范围之外，达到不征收的目的。例如，个人投资非上市公司的分红需要交纳个人所得税，但投资A股股票的分红，就不需要交纳个税，那么将投资非上市公司改为投资A股上市公司后，分红就不需要交税了。
2、减免税法。就是尽量去享受税收优惠，以达到少征收的目的。例如，小规模纳税人，每个季度营业额30万以内免征增值税，那么，只要将小规模纳税人的每个季度营业额控制在30万以内，就可以全部免征增值税了。
3、税率差异法。就是将原来适用一种高税率的收入，调整为适用不同税率的收入，其中部分适用低税率。例如，如果企业核算不清，会统一按高税率征税，待完善会计核算后，部分收入就可以适用低税率。
4、分割法。就是将部分业务、资产分割开，部分收入就可以适用低税率。例如，同时销售软件、硬件的企业，如果打包销售可能只能按销售商品适用13%增值税税率，如果将软件业务、硬件业务分为2家公司，则，软件业务在符合一定条件后就能按超过3%即征即退征税。
5、扣除法。就是尽可能多地增加扣除额，以达到降低税负的目的。例如，没有发票的开支不能在所得税前扣除，如果这部分支出获得了发票，就可以在所得税前扣除，从而就能降低企业所得税税负。
6、抵免法。就是增加抵免额，降低税收。例如，增值税一般纳税人，购买商品或服务，如果获得的是普通发票，则这部分不能抵扣进项税额，如果获得的是增值税专用发票，这部分的进项就可以抵扣，那么就可以要求将原来开增值税普通发票的改为开增值税专用发票。
7、延迟纳税法。就是通过一定的方法延期纳税，减少当期的税收支出。例如，将万的设备，折旧方法从按5年平均折旧，改为一次折旧。
8、退税法。就是通过一定的方法，获得退税。例如，做B2C跨境电商的企业，在大部分地区，无法获得出口退税，如果在深圳前海注册公司，并通过指定的通道出口，就可以享受出口退税。
二、税收筹划的分类：
1、企业筹建期间的税收筹划：
（1）企业组织的选择。不同的组织形式，会有不同的税收政策。例如，个体户、合伙企业的税负会明显低于有限公司、股份公司，选择个体户、合伙企业就能有效降低税负。
（2）经营地点的选择。不同地区的企业税收优惠政策不同。例如，在深圳前海，现代服务业可以享受15%的企业所得税收优惠，如果符合条件的企业，将企业注册在深圳前海，就能有效降低所得税税负。
（3）行业的选择。不同行业，会有不同税收政策，例如，双软企业，增值税税负超过3%就可以即征即退，如果我们将企业选择双软行业，就可以享受这个行业的低税率优惠。
（4）会计政策的选择。通过会计政策，能调剂税收期间，例如，对固定资产选择不同的折旧政策，就能有效调节纳税期间。
2、企业发展过程中的税收筹划：
（1）总分、母子公司的选择。总分公司结构中，分公司是与母公司合并纳税；母子公司结构中，母子公司单独纳税。如果新的分支机构存在一定的亏损期，那么选择总分公司结构，就可以降低整体的税负。
（2）企业重组的税务筹划。例如，在深圳之前有出台政策，如果企业分立时，分立的2家企业保持原有经营业务不变1年以上，则不需要交纳分立的所得税，否则就需要交纳较大比例的所得税，那么如果在分立时按这个条件分立，就可以降低分立时的税负。
3、在融资、投资、分红过程中的税收选择。
（1）股利政策选择。什么时候分配股利，以什么形式分配股利，分配多少，会导致不同的税负，都是股利政策选择时需要考虑的因素。
（2）资本结构的选择。从融资方角度，债务融资的利息可以在所得税前扣除，而股权融资的股利不能在所得税前扣除，因此，尽量选择债务融资，就可以降低融资方的税负。
作者介绍：程国斌，广西大学工商管理硕士研究生（集团管控与企业战略方向）（MBA）、美国注册管理会计师（CBA）、律师、会计师，有十多年知名外企、上市公司中高层管理经验。现在从事管理咨询与律师工作（）。
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