在企业筹备申请海关AEO认证的过程中，内部审计控制是认证标准中内部控制的一部分，分为文件审核和现场审核两个阶段：
文件审核：是评价企业编写的内审制度、程序文件是否符合AEO认证的要求和企业管理的需要。
现场审核：是评价实际的企业进出口内审活动是否符合AEO认证标准、内审制度、程序文件等有关文件的规定，及这些规定是否得到有效落实。
企业AEO认证内审具有客观性、系统性和独立性，对企业能否通过认证审核并持续符合AEO认证要求具有举足轻重的作用。建立内审体系和实施可分为四个阶段实现：
前期准备阶段
体系策划阶段
体系建立阶段
体系试运行阶段
一、前期准备阶段
自上而下的思想准备
在企业进行AEO认证辅导的过程中，经常会碰到这样的情形：AEO认证项目的主导部门仅仅只有关务部门，公司高层也只是完成配合工作，并没有起到自上而下全面推动企业的AEO认证项目；其他部门对AEO认证知之甚少，导致AEO认证小组在跨部门沟通存在一定困难。
所以企业的高级领导需要在AEO认证项目上统一思想认识，并且自上而下地将统一的认识传达给企业各相关部门。只有统一认识，充分做好思想准备，才能自觉而积极地推动AEO认证工作，严格依据AEO认证标准逐步建立和强化AEO认证内审体系。
组织相关培训
1、选择培训对象：
企业负责人、企业高级关务管理人员、企业负责进出口活动内部审计的部门（岗位）人员以及相关部门中与AEO内审活动相关的工作人员等。
2、培训内容：
海关AEO认证标准及指南；
AEO认证标准中内审的标准和要求；
对海关AEO认证标准及指南的正确理解和有效实施；
建立企业AEO认证内审体系的方法和步骤。
建立AEO内审部门
1、建立内审管理部门：
企业AEO认证内审部门独立于关务、财务等部门，一般由公司的高级管理人员担任部门负责人。如果企业将AEO认证内审和质量内审部门业务合并，统一由质量内审管理部门进行管理，那另当别论。（下文中会提及。）
2、内审部门的成员：
内审部门的负责人由企业负责人以正式文件任命并明确其职责权限，对内审过程中出现问题的规范改进负责。
内审部门的其他人员，熟悉本部门的业务，能较好地理解AEO认证标准及其要求，并且能够实际履行职责。具体可以从四个方面体现：
从事审核准备工作的能力
AEO内审员要能够根据企业内审制度的要求，组织内审筹划，成立内审小组，制定内审计划，确定要接受审计的业务部门和人员等准备工作方面的能力。
从事现场审核的能力
对于现场审核，AEO内审员要能够准备审计模板，如访谈问题、各项调查表单的设计等；收集各业务部门的书面材料；与相关业务部门的人员访谈；根据访谈情况、书面材料和实际业务开展情况，查看是否存在违规或与标准要求不相符的情况......
编写审核报告的能力
AEO内审员要能撰写审计报告，报告里要体现实际执行情况和相关要求的偏离度，深入分析问题产生的原因，提出整改建议，同时可以将本年度审计结果与往年报告进行比较，纵向梳理问题的规范改进的落实情况。
从事跟踪与监督的能力
AEO内审员需要向被审计的业务部门反馈审计结果和整改建议，组织落实整改，并持续跟踪，对提出的整改措施狠抓落实，保证AEO认证体系的有效运转，提高内部合规管理水平。
利用现有的质量内审管理部门
很多企业往往没有设置AEO认证内审部门，但质量内审管理部门成立已久，因同属于企业内部管理工作的审核，所以也可以整合为同一个管理部门。但是AEO认证内审依然具有独立性，比如：AEO认证内审制度必须是本企业制定的针对全部进出口活动（包括各个类型海关监管业务）进行全面审计、对企业持续性符合认证标准的制度，具有独立的程序性文件......
如果没有足够的人力，企业也可以聘请第三方进行AEO认证内审(包括每年的持续性符合认证）。需要注意的是，即使聘请第三方进行内审，企业仍然需要建立AEO认证内审制度和程序文件，明确规定如何对接外聘审计人员、内审中发现的问题规范改进情况、内审对强化企业内控的成效等。
二、AEO内审管理体系策划阶段
AEO认证内审目标
1、企业所有的进出口活动达到海关AEO认证标准要求；
2、持续性符合海关AEO认证标准要求；
3、达到有效加强企业内控管理的目的，并且定期评价和调整。
4、内审目标要逐步宣导，争取企业的每一个部门及员工都能够了解。
组织机构及职责分配
1、调整现有企业组织结构，建立内审部门组织架构，确定部门（岗位）、人员和人数等。
2、确定内审部门的管理职能。
3、规定内审部门相关人员的岗位职责和管理要求。
三、AEO认证内审管理体系建立阶段
编制AEO内审管理体系文件
内审管理体系的实施和运行是通过建立贯彻其管理体系的文件来实现的。内审管理体系文件包括：内审管理制度、内审管理流程文件、内审活动记录表单等。
首先应对文件编写岗位成员进行培训，接着制定编写计划，收集有关资料，编写人员编写过程中讨论，然后将文件按流程进行审核，共同讨论修改意见之后，由编写人员修改文件直至文件符合AEO认证标准要求和企业管理要求。编写的内审管理体系文件要适用于企业管理现状，不能企业实际管理是一套，内审管理制度文件是另一套。
内审管理体系文件的审核、批准、发布
编写符合要求的体系文件应该通过企业文件管理控制中心的分级审批。文件审批后，需正式发布，并规定实施日期。在AEO实地认证过程中，海关往往要求企业提供内审受控文件，文件封面加盖受控图章。
以宣传和培训的形式，让企业所有人员了解和理解内审管理体系文件中规定的有关内容，在该体系运行前，可以通过考试或其他方式检验员工对内审管理体系文件的了解和理解情况，也是为接受海关AEO实地认证做准备。
四、AEO认证内审管理体系试运行阶段
AEO认证内审管理体系试运行
如果有充分的准备时间，建议企业在完成内审管理体系文件后，试运行一段时间，考量目前制定的内审管理体系是否可操作，比如企业每年开展内审的次数、内审时间、一次内审用时……如果发现缺失，需要及时修改和调整。
AEO内审体系内部评审
1、AEO内审活动是否符合海关AEO认证标准文件和内审管理体系文件的各项规定。比如内审制度文件应该明确企业审计部门、审计程序、审计内容、引入外部审计、各部门配合以及审计发现问题的规范整改以及改进后评估等内容。内审程序中是否明确规定内审的步骤：
策划内审（确定任务、目的、范围）；
准备内审（组成审核组、编制审核计划、检查表、准备现场审核记录、不合格报告等工作表格）；
现场审核（首次会议、现场收集相关资料、实地走访、评价、末次会议）；
编写内审报告；
根据内审报告召开会议，制定并实施规范改进；
规范改进项目改进后评估。
编制年度内审管理体系情况汇总分析报告。
以上，企业在试运行阶段按照内审管理体系文件操作，是否出现问题和遭遇困难？这都是对企业AEO内审体系质量高低的评判依据。
2、内审管理体系还要能够体现持续性、有效性、适宜性和充分性，也就是说：
内审体系对企业内控管理的作用是否正面有效，能达到既定目标；
内审及规范改进完成情况及有效性的评价，通常会涉及到企业内控管理的薄弱环节；
根据内审情况总结和规范改进，可以针对问题分析积极采取预防措施，进一步加强企业进出口合规管理；
提出进一步改进、优化内审管理体系的意见。
内审管理体系的调整和完善
内审活动过程中的评审可以帮助企业发现内审管理体系策划中不符合海关认证标准要求或实际操作性不强的地方。企业可以一边纠正内审体系中的不合格项，同时修改内审体系文件。
基本上，以上基本的步骤可以帮助建立企业的内审体系，不仅仅是为了通过海关AEO认证，同时也可以加强企业对自身所有进出口活动合规管理，特别是每年的进出口活动及AEO认证标准持续性符合内审，对于加强企业内控管理意义重大。
来源：e关咨询
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