文/王帅锋律师
又有一家公司因为大额咨询费栽了！
大额咨询费常被违法用来增加企业经营成本，以减少企业的所得税等税收，偷逃应纳税款。税务机关见到大额咨询费一般都会非常小心，即便是真实的咨询费支出，也要被查一查，看能不能经得起检查，是不是真实的咨询支出。
因此，大额咨询费常常会伴有一定的税收风险。那么，企业该如何防范此种风险呢？
01超两亿元的咨询费被税务稽查
近日，税务机关公布一则2亿元咨询费的税务稽查案件。
据该税务稽查局的公示，某石油化工贸易有限公司从年度起，就到年度的纳税情况被税务检查。年3月，该石油化工贸易有限公司终被税务稽查机关查清违法事实，作出税务处理。
经查，该公司-年列支了大量咨询费支出，约占总收入的80%。
该公司表示以上支出是委托二级居间商服务客户，该公司向这些居间商支付的费用。但该公司提供的部分居间合同中，居间费用在签订合同时已直接注明金额，乙方需介绍多少客户、按何种比例计算手续费都没有说明，不符合经营常规。
经责令，该公司无法提供完整的成本、费用资料，难以查账核实。根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条的规定，对你公司企业所得税进行核定征收。因该公司申报收入明显偏低，以某交易平台交易数据核定该公司收入(年总收入3,,.55元。年总收入,,.5元)，核定该公司应税所得率为10%，企业所得税率为25%。
该公司在年实际总收入3,,.55元，应纳企业所得税98,.46元，已缴纳企业所得税41,.9元，少缴企业所得税56,.56元，年实际总收入,,.50元，应纳企业所得税6,,.91元，已缴纳企业所得税,.74元，少缴企业所得税5,,.17元。合计应补缴企业所得税6,,.74元。
02律师短评
在税务稽查当中，稽查人员在检查过程中遇到大额咨询费，几乎都是第一时间在脑海中亮红灯，核实下来十有八九是虚构业务。因此，税务稽查人员在检查过程中遇到大额咨询费时，首当其冲的问题就是核实该业务的真实性、合理性。
税务稽查人员一般从以下三个方面核实该咨询费用列支是否真实合理。
第一，咨询费支出与公司业务规模是否匹配。如果一个公司规模较小，年盈利几百万，但咨询费支出就上千万，这时就易被税务稽查人员怀疑其真实性和合理性。如上述案件中，咨询费支出占公司总收入的80%，就较为可疑了。
第二，能否提供完善的证明材料。公司如果存在大额咨询费支出，一般应该有对于咨询事项签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，成果体现方式，如方案、报告等资料的存放地点和保管人，及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况都要进行收集，还要有完善合法的转账记录、发票等支付凭证。公司在发生大额支出时，除取得合规发票外，还应保留与业务真实性、合理性相关的其他佐证，如签订详细的合同或协议，不能只签“一页合同”；还有招投标资料、审批单、验收单、运输合同等等。上述案件中涉及的合同约定不明，不符合常规，不能提供完善的证明材料，结果就被税务处理了。
第三，是否与行业一般咨询费支出水平匹配。对于某一行业，咨询费支出一般会有一个市场水平。需要考虑咨询费总支出是否与行业平均水平匹配；咨询费的费率是否与行业的市场水平匹配。比如，别人公司都是一小时元咨询费，而公司一小时就是10万元咨询费等。
企业在生产经营过程中，不可避免的会发生咨询费、差旅费、招待费、会议费等各种费用。企业需要及时收集和留存完善的证明材料。虚构大额咨询费支出，终会被税务稽查出来，尤其是在当今“以数治税”的时代，虚构大额咨询费支出万万不可取。
作者：王帅锋律师，京都律师事务所律师，擅长财富管理与涉税法律业务。欢迎
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