问题1
签订的咨询服务合同是否需要缴纳印花税？
铂略答
如果属于技术咨询合同需要征收。
根据《国家税务总局关于对技术合同征收印花税问题的通知》第二条规定，关于技术咨询合同的征税范围问题。技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。
对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
问题2
对于没有签订合同的采购，财产租赁加工等付款需要缴纳印花税吗？
铂略答
印花税征收方式有二：
（一）如果您公司由主管税务机关确定依应纳税凭证（合同、协议等）据实计算，则您的合同协议签订多少金额，就是多少计税依据。如果没有签订合同就不用缴纳印花税了。
但是，需要注意的是，具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证，也属于应税凭证。办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。
（二）如果您公司由主管税务机关确定依账面发生金额核定计算，则不考虑某笔销售、采购是否签订合同、某笔业务是否订立书据，而是按照核定比例一并计算。
如果说“收入或者支出里头有一部分是有合同的，有一部分没有合同的”，税务机关确定比例时，已经考虑到这个因素了。相当于核定的纳税比例里，已经排除了“有一部分没有合同的”。
问题3
印刷合同属于“加工承揽合同吗？”按万分之五交印花税吗？
铂略答
根据《印花税暂行条例》及《施行细则》的规定，加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、测绘、测试等合同.加工承揽合同的税率为万分之五。
印刷合同是印刷方按照出版方的要求，为其完成书刊印刷工作，并收取出版方相应报酬的协议。
问题4
公司与银行签订的委托贷款合同是否缴纳印花税？
铂略答
《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔〕号）第十四条规定，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。
《印花税暂行条例》规定，征收印花税的借款合同的征税范围为：银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。
依据上述规定，贷款企业属于非金融单位，委托银行进行贷款，委托代理单位与受托单位银行及借款人之间签订的三方委托代理借款合同。此合同既涉及借款合同又涉及委托代理合同，但非金融机构与借款人签订的借款合同和委托方与受托方代理业务签订的合同，都不属于印花税的征税范畴。
问题5
银行委贷合同，我们是借款单位，合同约定的是0利率，可以按无息贷款合同，不交印花税吗？
铂略答
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（〔〕财税字第号）第十三条规定，根据条例第四条第（3）款规定，无息、贴息贷款合同免纳印花税。
根据《国家税务局关于中国银行为“三贷”业务申请免征印花税问题的复函》（国税地函发〔〕16号）第一条规定，无息、贴息贷款合同是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款及由各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。
基于上述描述，一般感觉不太可能符合；所以并未考虑这个优惠。当然，对于确实符合上述规定的无息、贴息贷款合同，免纳印花税。
问题6
公司跟产权交易中心签订一项资产交易委托合同，需要缴印花税吗？如果缴纳，对应的比例是多少呢？
铂略答
印花税乃是正列举征收。根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
如上所述，如果只是“委托”事项，则不属于印花税征收范围。如果其中包含“购销”、“产权转移”等《印花税税目税率表》包含事项，则需要依法缴纳印花税。
您也可依据上述《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十六条规定，纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。
问题7
公司甲分别出租办公室给公司乙和公司丙。现公司乙将租赁的一部分面积（只体现了平米数）转给公司丙。甲乙丙三方签了转租协议。就此协议如何缴纳印花税？减租的一方也需要缴纳印花税吗？另合同里备注了一万元的租约转让费（开具了5％的专票），由丙支付，这部分需要缴纳印花税吗？
铂略答
一、首先明确一点，就如“厂家销售甲商品”与“商场销售甲商品”都是“销售甲商品”一样。“转租”也是“财产租赁”，应当按照财产租赁合同缴纳印花税。
二、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（）国税地字第25号）4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？
有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
问题8
企业签订的影视广告制作合同及宣传视频制作合同交印花税吗？
铂略答
需要。
印花税正列举征收。根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
根据《印花税税目税率表》：加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
问题9
国有企业的土地被征用签订的补偿协议需要交印花税吗？
铂略答
不需要。
印花税正列举征收。根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔〕号）规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。
土地“出让”，是指“国家把土地给使用者”；土地“转让”，是一个土地使用者把土地给另一个土地使用者。如上所述，国家征用土地，既非土地出让，也非土地转让（除非您描述并不准确），则并非印花税征税范围。
问题10
母公司设立子公司时转入注册资本需要缴纳印花税吗？
铂略答
子公司需要依法缴纳印花税。
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔〕25号）相关规定，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔〕50号）：自年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
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来源：铂略财税
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